Impost sobre els envasos de plàstic no reutilitzables: què grava i quines obligacions comporta

Un impost per prevenir els residus de plàstic

La Llei 7/2022, de 8 d'abril, de residus i sòls contaminats per a una economia circular, va crear l'impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables, que s'aplica des de l'1 de gener de 2023 a tot el territori espanyol, sens perjudici dels règims forals del País Basc i Navarra.

La seva finalitat és prevenir la generació de residus d'envasos de plàstic no reutilitzables i fomentar el reciclatge dels residus plàstics.

Quins productes grava?

Es consideren envasos tots els articles dissenyats per contenir, protegir, manipular, distribuir i presentar mercaderies. Un envàs és no reutilitzable quan no s'ha concebut per fer múltiples rotacions o per ser reomplert o reutilitzat amb la mateixa finalitat. L'impost afecta:

• Els envasos no reutilitzables que continguin plàstic, tant buits com amb mercaderia.
• Els productes plàstics semielaborats destinats a fabricar aquests envasos, com les preformes o les làmines de termoplàstic.
• Els productes que continguin plàstic destinats a permetre el tancament, la comercialització o la presentació d'envasos no reutilitzables.

Quines operacions hi estan subjectes?

• La fabricació dels productes.
• La importació des de fora de la Unió Europea.
• L'adquisició intracomunitària.
• La introducció irregular d'aquests productes al territori d'aplicació de l'impost.

Quant es paga

El tipus impositiu és de 0,45 euros per quilogram. La base imposable és la quantitat de plàstic no reciclat, expressada en quilos, que contenen els productes.

Per descomptar el plàstic reciclat, la seva quantitat ha d'estar certificada per una entitat acreditada per certificar d'acord amb la norma UNE-EN 15343:2008 (o la que la substitueixi). L'Agència Tributària publica la relació d'entitats certificadores acreditades per ENAC. Durant els primers 12 mesos d'aplicació de l'impost es va admetre, com a alternativa, una declaració responsable del fabricant; aquest període transitori ja ha acabat.

Exempcions més habituals

La llei recull diverses exempcions. Una de les més rellevants per a les empreses és la de les importacions o adquisicions intracomunitàries d'envasos el plàstic no reciclat dels quals no superi, en total, 5 quilos al mes. Convé revisar la resta de supòsits exempts per a cada cas concret.

Obligacions de les empreses afectades

1. Inscripció al Registre territorial
   Fabricants, adquirents intracomunitaris i importadors s'han d'inscriure abans d'iniciar l'activitat, llevat dels casos exclosos per ordre ministerial. Els contribuents no establerts a Espanya han de nomenar un representant, que també s'inscriu.
2. Autoliquidació
   Fabricants i adquirents intracomunitaris presenten el model 592 cada trimestre natural, o cada mes si el seu període de liquidació de l'IVA és mensual.
3. Comptabilitat o llibre d'existències
   Els fabricants que determini l'ordre ministerial porten una comptabilitat dels productes a través de la seu electrònica de l'AEAT; els adquirents intracomunitaris, un llibre registre d'existències.
4. Importacions
   A la declaració aduanera s'ha d'indicar la quantitat de plàstic no reciclat importat, en quilos, i si s'aplica l'exempció de 5 kg.
5. Deduccions i devolucions
   En determinats supòsits, com productes retornats per destruir-los o reincorporar-los al procés, es pot deduir l'impost a l'autoliquidació o demanar-ne la devolució (model A22).

Com l'ajudem

A TMI analitzem com afecta l'impost la seva activitat i l'acompanyem en les gestions:

• Inscripció al Registre territorial.
• Autoliquidació i deduccions.
• Gestió de la comptabilitat i del llibre registre d'existències.
• Determinació del percentatge de plàstic reciclat dels seus envasos.